05年7月1日 2家公司 交换类似功能的机器设备，资料如下：

　　　　　　　　　　忠孝公司　　　　　　和平公司
　　　　　　　　－－－－－－－－　　－－－－－－－－
原机器设备成本　$158,000         ..

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资产交换的话视是否具商业实质有所不同
1.具商业实质之资产交换
a.交换损益可全部认列
b新资产依公平价值入帐（旧资产公平市价+付现金入帐或-收现金入帐）
2.不具商业实质之资产交换
a.交换损益不可认列
b.新资产以旧资产帐面价值+付现金入帐或-收现金入帐


回答：
1.
a.假设具商业实质
忠孝公司
累计折旧-机器68000
机器（新）   64000
交换损失     20000
现金       　  6000
  　机器（旧）       158000

和平公司
累计折旧-机器98000
机器（新）   76000
 　 机器（旧）       168000
 　 现金            　 　6000 

b.假设不具商业实质
忠孝公司
累计折旧-机器68000
机器（新）  　84000
现金      　　　 6000
  　机器（旧）       158000

和平公司
累计折旧-机器98000
机器（新）   76000
  　现金           　　　6000
  　机器（旧）       168000

2.因为是7/1换入 所以只提列半年的折旧
a.假设具商业实质，所以新资产的成本是64000
（64000-2000）*1/5*6/12＝6200
b.假设不具商业实质，所以新资产的成本是84000
（84000-2000）*1/5*6/12＝8200