05年7月1日 2家公司 交換類似功能的機器設備，資料如下：

　　　　　　　　　　忠孝公司　　　　　　和平公司
　　　　　　　　－－－－－－－－　　－－－－－－－－
原機器設備成本　$158,000         ..

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資產交換的話視是否具商業實質有所不同
1.具商業實質之資產交換
a.交換損益可全部認列
b新資產依公平價值入帳（舊資產公平市價+付現金入帳或-收現金入帳）
2.不具商業實質之資產交換
a.交換損益不可認列
b.新資產以舊資產帳面價值+付現金入帳或-收現金入帳


回答：
1.
a.假設具商業實質
忠孝公司
累計折舊-機器68000
機器（新）   64000
交換損失     20000
現金       　  6000
  　機器（舊）       158000

和平公司
累計折舊-機器98000
機器（新）   76000
 　 機器（舊）       168000
 　 現金            　 　6000 

b.假設不具商業實質
忠孝公司
累計折舊-機器68000
機器（新）  　84000
現金      　　　 6000
  　機器（舊）       158000

和平公司
累計折舊-機器98000
機器（新）   76000
  　現金           　　　6000
  　機器（舊）       168000

2.因為是7/1換入 所以只提列半年的折舊
a.假設具商業實質，所以新資產的成本是64000
（64000-2000）*1/5*6/12＝6200
b.假設不具商業實質，所以新資產的成本是84000
（84000-2000）*1/5*6/12＝8200