5.甲公司於 96 年 1 月 1 日以現金$900,000 購入機器乙部，估計耐用年限 5 年，殘值$100,000。帳上採年數合計法提列 ..

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                        96        97       98        99         100
會計：年數法     80/3    64/3    48/3     32/3       16/3
課稅：直線法      16      16        16         16          16
暫時性差異        32/3    16/3        0     (16/3)     (32/3)

暫時性差異→未來所得稅增加→DTL
暫時性差異→未來所得稅減少→DTA

故96年底
DTA (16/3+32/3)*20%=32,000
DTL   16/3*20

到99年初剩下
DTA 32,000

帳上折舊...
96、97、98 已折舊 (90-10)*(5+4+3)/15=64，
99、100，須提折舊 ((90-10)-64)*1/2=8，

剩下DTA分兩年平均分配，
故99年底DTA剩下16,000

謝謝momo886
太感謝

帳上折舊...
96、97、98 已折舊 (90-10)*(5+4+3)/15=64，
99、100，須提折舊 ((90-10)-64)*1/2=8，

請教why上面列出這些?
不懂?


剩下DTA分兩年平均分配，
故99年底DTA剩下16,000

WhyDTA分兩年"平均"分配?

謝謝

本題就是考折舊跟暫時性差一兩個觀念，
折舊公式：
〔（成本-殘值）-已折舊〕×折舊率=未來各期折舊費用，
99年初折舊方法改變，需重新算折舊。

本題暫時性差異乃折舊造成，

原本..
帳上採年數合計法
報稅採直線法

99變更為..兩者都採直線法，
故原本差異條件已經改變，
新的差異是最後兩年每年都差八萬，
故剩下DTA一定是平均分配。

假如想法轉不過來就用最後一年分錄來看，
所得稅費用             A
    應付所得稅                 B
    DTA                          X

A會比B多出16,000，可以得到X=16,000，
（因稅法折舊16萬，帳上折舊8萬，
所以課稅所得比會計所得少8萬)
忽然發現這樣更簡單，
根本不用去算DTA、DTL，
直接從最後一年分錄就可以得得答案。

再請教why"最後一年 A會比B多出16,000，可以得到X=16,000"?


假如想法轉不過來就用最後一年分錄來看，
所得稅費用         A
  應付所得稅           B
  DTA             X

A會比B多出16,000，可以得到X=16,000


謝謝

因稅法折舊16萬，帳上折舊8萬，
稅法費用多記8萬， 所以課稅所得比會計所得少8萬，
課稅所得是...應付所得稅，在貸方
會計所得是...所得稅費用，在借方。
$80,000*20%=$16,000。

再請教

這裡是"最後一年"?

"最後一年=99年 or 100年"?


假如想法轉不過來就用"最後一年"分錄來看，
所得稅費用         A
  應付所得稅           B
  DTA             X

100年

非常感謝