1 甲公司X1年度有某项收入依财务会计须当期认列但报税须等到实际收现时才须认列，因此造成X1年底出现 ..

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X2年应收余额150,000*25%=37,500(递延所得税负债)
X1年底的递延所得税负债为 50,000
37,500-50,000=-12,500(需减少之数额,让递延所得税负债年底余为37,500)
分录
借：所得税费用     337,500
  递延所得税负债   12,500
贷：应付所得税           350,000