5.甲公司于 96 年 1 月 1 日以现金$900,000 购入机器乙部，估计耐用年限 5 年，残值$100,000。帐上采年數合计法提列 ..

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                        96        97       98        99         100
会计：年数法     80/3    64/3    48/3     32/3       16/3
课税：直线法      16      16        16         16          16
暂时性差异        32/3    16/3        0     (16/3)     (32/3)

暂时性差异→未来所得税增加→DTL
暂时性差异→未来所得税减少→DTA

故96年底
DTA (16/3+32/3)*20%=32,000
DTL   16/3*20

到99年初剩下
DTA 32,000

帐上折旧...
96、97、98 已折旧 (90-10)*(5+4+3)/15=64，
99、100，须提折旧 ((90-10)-64)*1/2=8，

剩下DTA分两年平均分配，
故99年底DTA剩下16,000

谢谢momo886
太感谢

帐上折旧...
96、97、98 已折旧 (90-10)*(5+4+3)/15=64，
99、100，须提折旧 ((90-10)-64)*1/2=8，

请教why上面列出这些?
不懂?


剩下DTA分两年平均分配，
故99年底DTA剩下16,000

WhyDTA分两年"平均"分配?

谢谢

本题就是考折旧跟暂时性差一两个观念，
折旧公式：
〔（成本-残值）-已折旧〕×折旧率=未来各期折旧费用，
99年初折旧方法改变，需重新算折旧。

本题暂时性差异乃折旧造成，

原本..
帐上采年数合计法
报税采直线法

99变更为..两者都采直线法，
故原本差异条件已经改变，
新的差异是最后两年每年都差八万，
故剩下DTA一定是平均分配。

假如想法转不过来就用最后一年分录来看，
所得税费用             A
    应付所得税                 B
    DTA                          X

A会比B多出16,000，可以得到X=16,000，
（因税法折旧16万，帐上折旧8万，
所以课税所得比会计所得少8万)
忽然发现这样更简单，
根本不用去算DTA、DTL，
直接从最后一年分录就可以得得答案。

再请教why"最后一年 A会比B多出16,000，可以得到X=16,000"?


假如想法转不过来就用最后一年分录来看，
所得税费用         A
  应付所得税           B
  DTA             X

A会比B多出16,000，可以得到X=16,000


谢谢

因税法折旧16万，帐上折旧8万，
税法费用多记8万， 所以课税所得比会计所得少8万，
课税所得是...应付所得税，在贷方
会计所得是...所得税费用，在借方。
$80,000*20%=$16,000。

再请教

这里是"最后一年"?

"最后一年=99年 or 100年"?


假如想法转不过来就用"最后一年"分录来看，
所得税费用         A
  应付所得税           B
  DTA             X

100年

非常感谢